Социальные налоговые вычеты за обучение

Налоговый кодекс ст. 219 п. 2 абз.1

Социальные вычеты по суммам, уплаченным за обучение
налогоплательщиком, налогоплательщиком-родителем,
налогоплательщиком-опекуном, налогоплательщиком - братом (сестрой)

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Социальный налоговый вычет по суммам, │
│ уплаченным налогоплательщиком за свое обучение │
│ (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) │
├──────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Уплаченная │В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом │
│сумма │периоде за свое обучение в образовательных учреждениях │
│ │по очной форме обучения │
├──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Размер вычета │В размере фактически произведенных расходов на обучение, │
│ │но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом │
│ │периоде (за исключением расходов на обучение детей и │
│ │расходов на дорогостоящее лечение) │
├──────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным за обучение │
│ своих детей, своих подопечных и граждан, бывших подопечными, │
│налогоплательщиком-родителем, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) │
│ налогоплательщиком - братом (сестрой) │
│ (абз. 1, абз. 2, абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) │
├──────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Уплаченная │В сумме, уплаченной в налоговом периоде: │
│сумма │ - налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей │
│ │в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в │
│ │образовательных учреждениях; │
│ │ - налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком- │
│ │попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до │
│ │18 лет по очной форме обучения в образовательных │
│ │учреждениях; │
│ │ - налогоплательщиками, осуществлявшими обязанности │
│ │опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их │
│ │подопечными, после прекращения опеки или попечительства в│
│ │случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных │
│ │граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в │
│ │образовательных учреждениях; │
│ │ - налогоплательщиком - братом (сестрой) за обучение │
│ │брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме │
│ │обучения в образовательных учреждениях │
├──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Размер вычета │В размере фактически произведенных расходов на это │
│ │обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в │
│ │общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) │
├──────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Порядок предоставления социального налогового вычета по суммам, │
│ уплаченным за обучение │
│ (абз. 3, абз. 4, абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) │
├──────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Условия │Вычет предоставляется: │
│предоставления│ - при наличии у образовательного учреждения │
│ │соответствующей лицензии или иного документа, который │
│ │подтверждает статус учебного заведения; │
│ │ - при представлении налогоплательщиком документов, │
│ │подтверждающих его фактические расходы за обучение │
├──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Условия отказа│Вычет не применяется в случае, если оплата расходов на │
│ │обучение производится за счет средств материнского │
│ │(семейного) капитала, направляемых для обеспечения │
│ │реализации дополнительных мер государственной поддержки │
│ │семей, имеющих детей │
├──────────────┼─────────────────────────────────────────────────────────┤
│Период │Вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в │
│предоставления│учебном заведении, включая академический отпуск, │
│ │оформленный в установленном порядке в процессе обучения │
└──────────────┴─────────────────────────────────────────────────────────┘


Посмотреть налоговый кодекс